非标油偷逃税安全环境系列监督案

　　习近平总书记强调：谁掌握了大数据，谁就掌握了主动权。2021年以来，浙江省嵊州市人民检察院（以下简称“嵊州市院”）坚持数字赋能检察法律监督，发挥数字检察引领、撬动、重塑作用，以车辆运行轨迹等时空大数据为基础，在中国科学院空天信息创新研究院的技术支持下，共同打造成品油偷税天地一体化检察监督治理平台（以下简称“成品油监督平台”）多跨场景应用平台，着力推进个案办理、类案监督、系统治理的监督模式，实现成品油（含非标油）生产、销售、储存、使用等关键环节的全链条可视化、数字化闭环管理，创新推动成品油市场突出问题整治，切实破解成品油偷逃税损害国有财产、黑加油站流动加油车危害公共安全和柴油车污染顽疾等社会治理难点、痛点问题，以数字撬动检察公益诉讼高质量发展，助推社会治理体系和治理能力现代化。

　　一、非标油危害公共利益现状

　　非标油的概念是相对于成品油而言，既有税收上的本质区别，也有质量上的差异，但实质上仍属于成品油，并用于物流运输车辆、工程机械燃烧使用，非标油不但大量偷逃成品油消费税，导致国家巨额税收流失，而且价格低廉，产品质量无法得到有效保障，存在不符合国家强制性标准的较大可能，如硫含量严重超标，燃烧使用将对大气造成严重污染。“走私油”“地炼油”等非标油还催生了黑加油站、流动加油车等地下非法供油服务，形成隐蔽性极强且稳定的黑色产业链，严重冲击成品油市场秩序、威胁社会公共安全。

　　第一、国有财产流失。“十三五”时期地方炼油企业每年偷逃消费税都在1000亿元以上；零售终端每年偷逃增值税、企业所得税达300亿元以上，另据全国打私办情报分析，2019年至少有1850万吨走私油入境，估算偷逃税款483亿元以上，“非标油”问题造成国家税款损失1800亿元以上。税务部门也曾尝试利用税控机等方式加强成品油交易数量的管控，但数据能被人工篡改。

　　第二、危害公共安全。价格低廉的非标油供不应求，然而非标油无法合法流通，只能依托黑加油站、流动加油车等非法渠道对外销售，鉴于违法隐蔽性极强、成本低等特点，不仅发现难、查处难、打击难，还易死灰复燃。诸多皮卡、厢式货车，甚至一些洒水车均被改装用于运输非标油，在大街小巷流窜“加油”，成为一颗颗移动的“定时炸弹”。

　　第三、污染生态环境。2019年，嵊州市院牵头职能部门对辖区内十处涉嫌销售、使用非标油用油企业同步开展油品质量检测，其中硫含量最高竟超国家限制标准183.2倍，一旦大规模违规滥用非标油，不仅影响空气质量，甚至还会有在区域大气内形成酸雨的可能，对生态环境带来无穷危害。

　　二、非标油综合治理构想

　　成品油监督平台启迪于实践，又更好地服务实践。针对行政监管、执法办案难题，嵊州市院萌发了利用数字检察破解监管难题的设想，以破解黑色产业利益链条为突破口，迭代更新数字应用系统，更好的服务检察办案，服务社会管理创新。

　　第一、传统办案阶段。2019年8月，嵊州市院通过调阅监控、询问笔录、走访调查等传统办案手段，花费大量时间精力，锁定了辖区内十处黑加油站或者违规使用非标油用油企业，联合公安局、商务局、市场监督管理局、交通运输局等部门开展专项行动，仅打掉黑加油站3处、流动加油车7辆，办案效果不甚理想，极易死灰复燃。

　　第二、数字办案阶段。为破解违法线索发现难、调查取证难的困境，嵊州市院探索运用“侦查思维+大数据”，以用油企业增值税发票代码下方无“成品油”字样为突破口，进一步固定企业将非标油实际用于车辆燃烧使用，调查核实实际用途与增值税发票品名不符的违规抵扣问题。通过筛查碰撞税务部门抵账大数据，大量锁定违规抵扣用油企业，促使涉案企业补缴税款1000余万元，让违规用油企业无利可图，有效规范成品油消费端市场秩序，实现成品油市场数字监督的初步探索。

　　第三、迭代升级阶段。2021年，嵊州市院在深化办案过程中发现，成品油领域开具发票抵扣企业为数不多，上游经销商为掩饰销售非标油违法行为，往往不开具增值税发票。对此，嵊州市院经综合研判，认为有必要对成品油市场数字监督模式进行迭代升级，推动成品油市场销售端源头治理。为破解成品油涉税案件资金交易隐蔽、发票难以反映真实交易情况的难题，嵊州市院将调查重心锁定在成品油物流方面，根据《道路运输车辆动态监督管理办法》要求危险货物运输车辆必须强制安全卫星定位装置的规定，以交通运输部门掌握的车辆轨迹信息为支撑，设计研发了成品油监督平台，将检察机关的监督视野从终端消费市场延伸至前端销售市场。该平台基于数字地球统一时空框架，通过梳理交通运输部门掌握的成品油运输车辆的电子运单、路线轨迹、停留时间、停靠次数、车辆核载等数据，结合卫星遥感等数据，能够可视化地计算出油品运输车辆装、卸油品点具体位置、实际油品运输总量，并测算出一段时间内该油品销售点的销售总额及应纳税税额，进而与税务部门纳税监管数据进行碰撞分析，精准锁定偷逃税款违法行为线索。

　　三、非标油数字解决方案可行性分析

　　第一、数据固定的法定性。成品油监督平台最核心的危化品运输车辆运行轨迹的数据采集具有法定强制性，《道路运输车辆动态监督管理办法》明确规定，危险货物运输车辆等车辆出厂前应当安装符合标准的卫星定位装置，并且道路危险货物运输企业监控平台应当接入全国重点营运车辆联网联控系统。

　　第二、轨迹数据可统计性。利用成品油运输具有装卸货时间较长、需配备储油设施、装卸货数量与车辆荷载数趋同等特殊规律，成品油监督平台通过分析车辆运行轨迹，能够实现对成品油装卸货地点的定点、定量分析，进而能够与具体停留点所在企业税务申报数据进行碰撞。

　　第三、碰撞数据的可视性。成品油监督平台将车辆轨迹信息和卫星遥感技术相结合，将数据运算结果直接投射到卫星地图上，实现对装卸货地点、数量的可视化人工分析研判，对异常地点利用高分辨率遥感进行快速智能核查。

　　四、成功案例

　　为验证成品油监督平台的科学性，嵊州市院以某加油站偷逃税款公益诉讼案为试点，通过平台数据碰撞比对，测算出该加油站卸货总量为6240吨，通过对涉案加油站资金链的分析，核实实际销售数量为5750吨，准确率达92%，而该加油站同期申报销售金额折合成品油数量仅为406吨，交税油品占比仅为7%。经税务部门稽查，最终对该加油站作出补缴税费343万元、罚款262万元的行政处罚。另外，涉案的5750吨成品油消费税还在进一步追缴中。除此之外，通过对装卸货点用油企业的分析，装货点可细分为正规成品油生产、储存企业、违规生产调和企业和疑似走私油上岸点等，而卸货点可分为加油站、企业自建储罐和黑加油站等。

　　思维导图
    
 

　　五、检察融合监督

　　第一、公益诉讼检察监督。依法严惩成品油领域偷逃税违法行为。既能从销售端依法严惩成品油经销商偷逃税违法行为，还能精准锁定用油企业违规抵扣问题，有效规范成品油市场消费终端，实现打击销售端与消费端双管齐下，有力净化成品油市场秩序。

　　第二、刑事检察监督。依法严惩生产销售假冒伪劣成品油刑事犯规，定点检测经经销商成品油质量，监督立案一起生产销售伪劣商品刑事案件，最终加油站法定代表人被判处有期徒刑，并依法承担销售硫含量超标污染环境生态损害赔偿责任，有力震慑销售劣质柴油违法犯罪行为。

　　第三、社会综合治理。借助浙江省打造全球数字变革高地有利契机，成品油监督平台在浙江省检察机关推广应用，取得了积极成效，并推动浙江省政府成立多部门“成品油综合智治”专班，助力破解成品油市场突出问题，为省域治理现代化贡献数字检察治理方案。

　　责任编辑：广汉